Quy định thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mới nhất

Tác giả Biên tập viên 04/03/2024 33 phút đọc

Thuế thu nhập cá nhân là gì? Thuế thu nhập cá nhân tính như thế nào? Thuế thu nhập cá nhân ai đóng?. Bài viết dưới đây sẽ trả lời cho những câu hỏi trên, là tổng hợp tất cả những quy định thuế thu nhập cá nhân 2018 mới nhất.

>>> Có thể bạn quan tâm: Khóa học nghiệp vụ xuất nhập khẩu

Nội dung của thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Để tìm hiểu nội dung trong quy định thuế TNCN ta cần biết thuế thu nhập cá nhân là gì, đối tượng nộp thuế, chịu thuế TNCN và phương pháp tính thuế, kê khai nộp thuế

1. Khái niệm về thuế thu nhập cá nhân

Thuế TNCN là loại thuế trực thu, tính trên phần thu nhập của đối tượng nộp thuế sau khi trừ các khoản được giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế được tính giảm trừ.

2. Đối tượng nộp thuế TNCN

- Cá nhân cư trú: ở VN từ 183 ngày trở lên tính trong 12 tháng liên tục

- Cá nhân không cư trú: ở VN dưới 183 ngày tính trong 12 tháng liên tục

3. Đối tượng chịu thuế TNCN: Thu nhập

Thu nhập từ kinh doanh
Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ đầu tư vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Thu nhập từ trúng thưởng
Thu nhập từ bản quyền
Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
Thu nhập từ nhận thừa kế
Thu nhập từ nhận quà tặng khóa học hành chính nhân sự

Thuế thu nhập cá nhân 2018

Xem thêm: Bút toán kết chuyển thuế GTGT

4. Phương pháp tính thuế TNCN

Đối với cá nhân cư trú

- Thu nhập từ kinh doanh: Thuế TNCN từ kinh doanh tính theo tỷ lệ (%) trên doanh thu tương ứng với từng ngành nghề, lĩnh vực.

Thuế TNCN từ kinh doanh = Doanh thu x Thuế suất

+ Doanh thu tính thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

+ Thuế suất đối với từng ngành, lĩnh vực: học kế toán thuế online

Lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh	Thuế suất (%)
- Phân phối, cung cấp hàng hóa	0.5
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu Riêng cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp	2 5
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng số bao thầu nguyên vật liệu	1.5
- Hoạt động kinh doanh khác	1

Lưu ý: Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống ngành logistics học trường nào

- Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNCN

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thu – Các khoản giảm trừ

Các khoản giảm trừ gồm:

a. Giảm trừ gia cảnh:

- Giảm trừ bản thân (9 triệu đòng/ tháng)

- Người phụ thuộc 3.6 triệu đồng

Trong đó người phụ thuộc gồm

Con <18 tuổi
Con >18 tuổi, đang theo học không có thu nhập hoặc tổng thu nhập <= 1 triệu đồng/ tháng
Con >18 tuổi, không có khả năng lao động

=> Cần kèm theo chứng minh nhân dân hay giấy khai sinh

Vợ/ chồng; cha (chồng/vợ); mẹ (chồng/vợ);mẹ kế; cha dượng: Ngoài độ tuổi lao động không có thu nhập hoặc thu nhập >= 1 triệu đồng/ tháng. Trường hợp trọng độ tuổi lao động nhưng không có khả năng lao động

=> Cần kèm theo CMND, bản sao hộ khẩu

Cá nhân khác không nơi nương tựa mà NNT có trách nhiệm nuôi dưỡng trực tiếp => Giấy xác nhận của chính quyền

b. Các khoản bảo hiểm bắt buộc: Theo tỷ lệ quy định hiện hành (BHXH: 8%, BHYT:1,5%, BHTN:1% và bảo hiểm nghề nghiệp trong một số lĩnh vực đặc biêt.

c. Các khoản đóng góp từ thiện , nhân đạo, khuyến học

Lưu ý: Chỉ có thu nhập từ tiền lương tiền công của các cá nhân cư trú mới được tính các khoản giảm trừ và tính thuế TNCN theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần hoc ke toan thuc hanh

Cách tính thuế thu nhập cá nhân

Cá nhân không cư trú: Khấu trừ 20% thu nhập

Cá nhân cư trú:

Lao động thường xuyên (HĐLĐ >= 3 tháng) - Khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần
Lao động không thường xuyên - Khấu trừ tại nguồn 10% (Thu nhập >= 2 triệu đồng)

Đối với cá nhân cư trú có HĐLĐ >= 3 tháng

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ

Thu nhập chịu thuế: Tổng thu nhập từ tiền lương tiền công mà người lao động nhận được từ tổ chức chi trả không bao gồm: ngành xuất nhập khẩu là gì

Tiền ăn giữa ca phù hợp mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội (730.000 đ/tháng áp dụng từ ngày 15/10/2016); trực tiếp nấu ăn/mua phiếu ăn
Mức thu nhập từ tiền lương tiền công làm thêm giờ được trả cao hơn so với giờ bình thường;
Trang phục tối đa 5 triệu đ/người/năm
Phụ cấp công tác phí theo quy định
Chi phí xăng, xe, điện thoại theo hóa đơn chi trả thực tế
Phụ cập tiền thuê nhà và các dịch vụ kèm theo vượt quá 15%

Các khoản thu nhập miễn thuế

Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân và thân nhân
Khoản tiền nhận được theo quy định về sử dụng phương tiện đi lại trong cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức Đảng, đoàn thể
Khoản tiền nhận được theo chế độ nhà ở công vụ theo quy định của pháp luật học kế toán ở đâu tốt nhất
Các khoản nhận được ngoài tiền lương, tiền công do tham gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra các văn bản pháp luật…
Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn
Thu nhập từ tiền thuê nhà nhận được cao hơn 15% trên thu nhập chịu thuế chưa bao gồm tiền thuê nhà được hưởng
Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam
Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài
Các khoản thu nhập cá nhân nhận được từ các Hội, tổ chức tài trợ từ nguồn kinh phí Nhà nước...
Các khoản thanh toán trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam
Thu nhập từ tiền lương, tiền công làm thêm giờ, ngoài giờ cao hơn so với giờ làm việc bình thường
Thu nhập từ chuyển nhượng, từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau. Học kế toán ở đâu tốt
Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam
Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất
Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hoá sản xuất nông nghiệp
Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp...
Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ
Thu nhập từ kiều hối do thân nhân gửi tiền về
Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động
Tiền lương hưu
Thu nhập từ học bổng
Thu nhập từ bồi thường
Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện
Thu nhập nhận được từ các nguồn viện trợ của nước ngoài
Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên Việt Nam làm việc trong các hãng tàu
Thu nhập của chủ tàu và cá nhân trực tiếp làm việc trên tàu khai thác thủy sản xa bờ

Các khoản được giảm thuế TNCN

Trong các trường hợp: khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo
Xét giảm số thuế phải nộp của năm tính thuế gặp khó khăn

Biểu thuế suất thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

Áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần

Biểu thuế suất thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

Cá nhân cư trú tại Việt Nam nộp thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần

Biểu thuế lũy tiền từng phần

Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động khác biểu thuế toán phần

Thu nhập tính thuế	Thuế suất (%)
1, Thu nhập từ đầu tư vốn	5
2, Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại (>10tr)	5
3, Thu nhập từ trúng thưởng (>10tr)	10
4, Thu nhập từ kế thừa, quà tặng (>10tr)	10
5, Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định tài khoản 1 Điều 13 của Luật thuế TNCN Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định tại khoản 1 điều 13 của Luật thuế TNCN	20 0,1
6, Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản	2

Thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú

*Thu nhập từ kinh doanh

Thuế TNCN = Doanh thu x Thuế suất

- Doanh thu là toàn bộ số tiền phát sinh từ việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ.

- Thuế suất:

+ Đối với hoạt động kinh doanh hàng hoá: 1%

+ Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ: 5%

+ Đối với hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải và hoạt động kinh doanh khác: 2%

*Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất 20%

*Thu nhập từ đầu tư vốn

Thuế TNCN = Thu nhập từ đầu tư vốn x Thuế suất 5%

*Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Thuế TNCN = Thu nhập từ chuyển nhượng vốn x Thuế suất 0,1 %

*Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Thuế TNCN = Giá chuyển nhượng x Thuế suất 2%

*Thu nhập từ bản quyền

Thuế TNCN = Thu nhập vượt trên 10tr x Thuế suất 5%

*Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

Thuế TNCN = Thu nhập vượt trên 10 tr x Thuế suất 5%

*Thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng

Thuế TNCN = Thu nhập vượt trên 10tr x Thuế suất 10%

5. Kê khai - Nộp thuế TNCN

- Kê khai thuế TNCN: tháng hoặc quý

+ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên thì thực hiện khai thuế theo tháng (trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý).

+ Trường hợp khác: Khai theo quý

- Khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm