Hạch Toán Quà Tặng Khách Hàng, Công Nhân Viên Chi Tiết

Hạch toán quà tặng khách hàng, công nhân viên thường được sử dụng khi các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thể hiện lòng biết ơn đối với khách hàng thân thiết và nhân viên của họ, chẳng hạn như bằng cách tặng hoặc biếu hàng hóa, sản phẩm và dịch vụ. Khi đó, kế toán cần phải hạch toán quà tặng như thế nào? 

Bài viết dưới đây Gia Đình Kế Toán sẽ hướng dẫn chi tiết cách hạch toán quà tặng khách hàng, công nhân viên trong các trường hợp chi tiết

1. Các hình thức quà tặng khách hàng 

1.1. Hàng cho biếu tặng có phải lập hóa đơn không?

Điểm b, khoản 7, điều 3 trong Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ cung ứng, biếu, tặng, đổi, trả cho người lao động và tính thuế GTGT như khi xuất hóa đơn bán hàng.

Vì vậy, đối với các các quà tặng cho, biếu phải lập và xuất hóa đơn. Đặc biệt, hàng hóa sau khi mua về nhập kho sau đó biếu, tặng khách hàng, nhân viên ... đều phải lập hóa đơn theo quy định, sau đó kế toán hạch toán quà tặng vào sổ.

https://giadinhketoan.com/hoc-ke-toan-online-o-dau-tot/

1.2. Quy định về quà tặng khách hàng, nhân viên

Quà tặng là thu nhập

• Doanh nghiệp tặng quà cho nhân viên là kết quả làm việc của họ, bản chất của nó là một phần thu nhập được trả thay cho tiền lương.
• Thu nhập chịu thuế TNCN sẽ được tính vào thu nhập từ tiền lương, tiền công để tính thuế theo lũy tiến hoặc tính là 10%.

Quà tặng là thu nhập từ thưởng, tặng

Doanh nghiệp tổ chức chương trình thưởng nhân viên có thành tích tốt, tặng quà tri ân khách hàng thân thiết thì thuế sẽ tính theo phần vượt mức 10.000.000 đồng với thuế tính 10%.

2. Mức phạt nếu không lập hóa đơn đối với quà tặng khách hàng 

Nếu không lập hóa đơn đối với quà tặng khách hàng, nhân viên sẽ bị xử phạt theo quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng tại Điểm b, Khoản 4, Điều 38, Nghị định 109/2013/NĐ-CP. 

Cụ thể là phạt tiền từ 10 triệu đến 20 triệu đồng khi không lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 200.000 đồng trở lên cho người mua. Ngoài việc bị xử phạt, tổ chức, cá nhân kinh doanh thương mại phải lập hóa đơn và giao cho người mua.

3. Quy định về Thuế đối với quà tặng khách hàng 

3.1. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi doanh nghiệp tặng quà cho người lao động

Các khoản chi trên được xếp vào loại chi phí lợi ích trực tiếp của người lao động. Việc chi trả lợi ích trực tiếp cho nhân viên là hợp lý nếu:

- Có hóa đơn chứng từ hợp pháp (thanh toán hóa đơn trị giá từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt);

- Tổng mức chi không vượt quá một tháng lương bình quân thực tế của doanh nghiệp trong năm tính thuế.

Khi doanh nghiệp tặng quà, biếu khách hàng

Doanh nghiệp không bị giới hạn chi phí nhưng mọi khoản chi phí dùng để biếu, tặng cho khách hàng sẽ được trừ nếu đáp ứng các điều kiện sau:

- Các khoản chi thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, đủ điều kiện theo quy định của pháp luật;

- Mỗi hóa đơn thanh toán mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (giá đã có thuế GTGT).

3.2. Thuế Giá trị gia tăng 

Doanh nghiệp khi biếu, tặng, nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định của pháp luật thì được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào khi mua hàng để biếu, tặng.

Xem thêm: Phương Pháp Tính Thuế Giá Trị Gia Tăng Phải Nộp Theo Phương Pháp Khấu Trừ 

Ngoài ra, cần lưu ý khi xuất hóa đơn quà biếu, quà tặng thì giá tính thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm thực hiện các hoạt động tặng, biếu (Quy định tại Khoản 3, Điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC).

3.3. Thuế thu nhập cá nhân

Ngay cả khi người lao động nhận được quà tặng bằng hiện vật chứ không phải tiền mặt thì thu nhập đó vẫn được tính là thu nhập chịu thuế và người nhận quà có thể phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Trong trường hợp người nhận là khách hàng cá nhân thì quà tặng là hàng hóa chỉ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân nếu quà tặng là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu với cơ quan quản lý nhà nước và giá trị lớn hơn 10.000.000 đồng.

Tham khảo: Review Học Kế Toán Ở Đâu Tốt? 

4. Hướng dẫn hạch toán quà tặng khách hàng cho bên đi biếu tặng theo Thông tư 200 

- Hàng hóa tặng, biếu khách hàng không qua kho

Nợ TK 641 - Chi phí mua quà

Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu vào

Có TK 331, TK 111, TK 112 

Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra

- Hàng hóa biếu, tặng công nhân viên dùng quỹ khen thưởng, phúc lợi

Nợ TK 353 - Tổng giá trị quà tặng

Có TK 511 – Đơn giá quà tặng 

Có TK 3331

- Mua hàng hóa về nhập kho để biếu, tặng

+ Khi nhập kho:

Nợ TK 152, TK 153, TK 156 - Tổng giá trị quà tặng

Nợ TK 1331 – Thuế GTGT đầu vào được giảm trừ

Có TK 331, TK 111, TK 112

+ Khi xuất kho:

Nợ TK 641 – Tổng giá trị quà tặng

Có TK 152, TK 153, TK 156 – Đơn giá quà tặng

Có TK 3331

5. Hướng dẫn hạch toán quà tặng khách hàng cho bên được biếu tặng theo Thông tư 200 

Bên nhận được quà biếu, tặng hạch toán như sau:

Nợ TK 156, TK 642, TK 242 - Tổng giá trị quà tặng được nhận bao gồm cả thuế GTGT

Có TK 711 - Tổng giá trị quà tặng được nhận bao gồm cả thuế GTGT

6. Bài tập ví dụ cho hạch toán hàng biếu tặng 

Ngày 04/11/2022, doanh nghiệp may mặc xuất 400 bộ quần áo để tặng cho nhân viên có thành tích xuất sắc trong năm 2022. Trong đó giá gốc là 200.000 đồng/bộ, giá bán ra là 300.000 đồng/bộ và doanh nghiệp dùng quỹ khen thưởng, phúc lợi. 

Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ trên.

Giải

- Doanh nghiệp dùng quỹ khen thưởng, phúc lợi để tặng quà nhân viên:

Nợ TK 353: 132.000.000

Có TK 511: 120.000.000

Nợ TK 3331: 12.000.000

- Kế toán hạch toán giá vốn:

Nợ TK 632: 100.000.000

Có TK 156: 100.000.000

Xem thêm:

• Cách Hạch Toán Trả Lại Hàng Mua – Ví Dụ Minh Họa Chi Tiết
• Hạch Toán Góp Vốn Điều Lệ – Tài Khoản 411 Theo TT 200, 133
• Hạch Toán Thuế Nhà Thầu – Bài Tập Minh Họa Chi Tiết
• Hạch Toán Khấu Hao Tài Sản Cố Định (TSCĐ)
• Hạch Toán Doanh Thu Chưa Thực Hiện – Tài Khoản 3387 Chi Tiết

Như vậy, hạch toán quà tặng khách hàng, công nhân viên là công việc bắt buộc và cần phải nắm được các quy định pháp luật để áp dụng theo từng trường hợp sao cho chính xác nhất. Hy vọng bài viết này đã giúp các bạn nắm được thông tin chi tiết về hạch toán quà tặng khách hàng, nhân viên để tự tin hơn vào nghiệp vụ chuyên môn của mình.